Добрый день!
Поскольку тема оказалась востребованной и до сих пор актуальной, добавлю еще несколько фраз.
Всё что написано выше, подходит для случаев, когда продавец, исполнитель или подрядчик на спецрежиме и не является плательщиком НДС.
В этом случае справедливо говорить:
Цитата: можно прописать, что Ваша организация применяет УСН и не является плательщиком НДС на основании пункта 2 статьи 346.11 НКРФ.
Цитата: Если исполнитель на УСН, то нужно написать, что НДС не облагается в соответствии с пунктом 2 (для организаций) или пунктом 3 (для ИП) статьи 346.11 НК РФ.
А если сторона договора на ОСНО, является плательщиком НДС, но освобождена от уплаты налога по статье 149 или статье 145?
Для этого случая обратимся к первоисточнику:
Цитата: 4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Это касается счетов-фактур в первую очередь, а также первичных учетных и платежных документов. Договоры этом перечне не фигурируют.
Конечно, счет-фактура - главный документ для НДС. Поэтому Правительство немного подправило формулировку, которую следует применять в счете-фактуре:
Читаем первоисточник:
Цитата: II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость...2. В графах указываются следующие сведения:...ж) в графе 7 - налоговая ставка. По операциям, указаннымв пункте 5 статьи 168Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";...
Как видим, фраза "
Без налога (НДС)" трансформировалась в более простую: "
Без НДС".
Есть в НК РФ еще одно место, когда прямо указывается, что писать в отношении НДС. Это появившееся недавно норма, касающаяся налоговых агентов. Но не всех, а определенных.
Читаем первоисточник:
Цитата: 8. При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога....При реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".
Больше Налоговый кодекс и другие нормативные документы налогового законодательства не регламентируют написание фразы, указывающей на отсутствие НДС в стоимости товаров, работ или услуг.
Так что, совершенно не принципиально, как Вы напишите в договоре, первичном документе или платежке - "без НДС", "без налога (НДС)" или "НДС не облагается", все фразы будут равнозначны и легитимны.
Единственные исключения, на мой взгляд, - счета-фактуры в тех ситуациях, что приведены в цитатах, которые я разместил выше:
- при освобождении от уплаты НДС по статье 145 НК РФ в счете-фактуре следует писать "без НДС";
- при продаже шкур или лома металлов - в счете-фактуре писать "без налога "НДС".
Это исключительно для "чистоты эксперимента".
Если и перепутаете, санкций быть не должно.
Еще раз: все указанные фразы идентичны и взаимозаменяемые.
Успехов!